Mahsuplar
GVK Madde 123 — Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu:
Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu:
Tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yabancı memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir.
Birinci fıkra hükmünce indirilecek miktar Gelir Vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından fazla olduğu takdirde, aradaki fark nazara alınmaz.
Gelir Vergisinin yabancı memlekette elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmı, bunların gelire olan nispeti üzerinden hesaplanır.
Birinci fıkrada yazılı vergi indiriminin yapılması için:
1. Yabancı memlekette ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması;
2. Yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan memleketin aynı mahiyetteki temsilcileri tarafından tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi;
Şarttır.
2 numarada yazılı vesikalar taksit zamanına kadar gelmemiş olursa, yabancı memlekette elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden vergi kısmı bir yıl süre ile ertelenir.
Aranan vesikalar bu süre zarfında vergi dairesine ibraz edildiği takdirde vergi tenzil edilir; süre geçtikten sonra erteleme hükmü kalkar ve vesikalar ibraz edilse bile nazara alınmaz. Vergi Usul Kanununda yazılı mücbir sebeplere ait hükümler mahfuzdur.
Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin ilgili bulundukları kazanç ve iratlar mükellef tarafından hangi yılın gelirine ithal edilmişse, bu vergilerde o gelire ait vergiden indirilir.
Bu madde gereğince yapılan vergi indiriminde yabancı para ile ödenen vergilere, bunların ilgili bulunduğu kazanç ve iratlara uygulanan kambiyo rayici uygulanır.
(Ek fıkra: 28/3/2007-5615/9 md.) Kontrol edilen yabancı kurumlara ilişkin hükümlerin uygulandığı durumlarda, yurt dışı iştirakin toplam vergi yükünün hesabında esas alınan vergiler, ödenmiş olmaları şartıyla, Türkiye’de vergilendirilecek kontrol edilen yabancı kurum kârları üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.
İçtihatlar
Danıştay 9. Daire
E. 2022/2803 · K. 2024/8081 · 26.12.2024
… 7.033,50-TL” ibaresinin iptali istemine ilişkin kısmına gelince, Anayasa'nın 10.,13.,35.,48.,73., maddeleri,492 sayılı Harçlar Kanunu'nun, 1/8.maddesi,108. ila 115.maddesi, 117. ve mükerrer 138.maddesi, kanuna ekli (8) sayılı tarifenin VI.bölümü 18/d maddesi, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 298/B maddesi,2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 123/1.maddesi, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanununun 3.,11. ila 13.maddeleri, 20.03.2012 tarih ve 28239 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Milli Eğitim Bakanlığı Özel Öğretim Kurumları Yönetmeliğinin 5.,6.,53. maddesi, 29.05.2013 tarih ve 28661 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Milli Eğitim Bakanlığı Özel Motorlu Taşıt Sürücüleri Kursu…
Danıştay 3. Daire
E. 2024/4654 · K. 2025/2791 · 16.06.2025
… 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinin 3. fıkrasının son cümlesinde yer alan “aynı dönem içinde tevkif edilmiş bulunan gelir vergisi hesaplanan geçici vergiden mahsup edilir” hükmüne binaen geçici vergi ile gelir vergisinin aynı vergiler olduğu ve gelir vergisinin geçici vergi beyannamesinden mahsubuna izin verildiği, öte yandan, geçici vergiden mahsup edilemeyen gelir(stopaj) vergisinin red ve iade edilmeyeceği yönünde herhangi bir ayrıksı hükme yer verilmediği, aynı Kanun’un 121. maddesinin 1 ve 2. fıkralarının “yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan bu Kanuna göre kesilmiş bulunan vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisine…
Danıştay 4. Daire
E. 2019/7693 · K. 2023/670 · 13.02.2023
… kararları ve 05/12/2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 14. maddesinde, 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “%25’ini” ibaresinin “%15’ini” şeklinde değiştirilmesi ve aynı Kanunun 123. maddesinde, 14. maddenin 01/01/2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe gireceğine ilişkin maddelerle birlikte, gayrimenkul sermaye iradı gelirleri bakımından takvim yılının 31/12/2017 tarihinde bitecek olması ve takvim yılı bitmeden mezkur kanun hükmünün 05/12/2017 tarihinde yürürlüğe…
Danıştay 3. Daire
E. 2020/4168 · K. 2023/648 · 06.03.2023
… incelenmesi gerektiği sonucuna ulaşıldığı, 05/12/2017 tarih ve 30261 sayılı Remzi Gazete Yayımlanan 28/11/2017 tarih ve 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun'un 14. maddesiyle 193 sayılı Kanun'un 74. maddesinin 3. fıkrasında yer alan “%25" ibaresinin “%15’” olarak değiştirildiği ve aynı Kanun'un 123. maddesiyle de 14. maddenin, 01/01/2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe gireceğinin düzenlendiği, davacının beyan ettiği gayrimenkul sermaye iradına ilişkin gelirin 2017 yılında elde edildiği ve gelire ilişkin beyannamenin verildiği tarihte yürürlükte olan yasal düzenlemeye göre…
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.