Matrahın Tayini
KVK Madde 11 — Kabul edilmeyen indirimler
Kabul edilmeyen indirimler
(1) Kurum kazancının tespitinde aşağıdaki indirimlerin yapılması kabul edilmez:[31]
a) Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler.
b) Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler.
c) Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar.
ç) Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan yedek akçeler (Türk Ticaret Kanununa, kurumların kuruluş kanunlarına, Cumhurbaşkanlığı kararnamelerine, tüzüklerine, ana statülerine veya sözleşmelerine göre safî kazançlardan ayırdıkları tüm yedek akçeler ile Bankacılık Kanununa göre bankaların ayırdıkları genel karşılıklar dahil).[32]
d) Bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları, vergi cezaları, 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ödenen gecikme faizleri.
e) Kanunlarla veya kanunların verdiği yetkiye dayanılarak tespit edilen hadler saklı kalmak kaydıyla, menkul kıymetlerin itibarî değerlerinin altında ihracından doğan zararlar ile bu menkul kıymetlere ilişkin olarak ödenen komisyonlar ve benzeri her türlü giderler.
f) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan; yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz taşıtları ile uçak, helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ve amortismanları.
g) Sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderleri.
h) Basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddî ve manevî zararlardan dolayı ödenen tazminat giderleri.
ı) Her türlü alkol ve alkollü içkiler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin % 50’si. Cumhurbaşkanı bu oranı % 100’e kadar artırmaya veya sıfıra kadar indirmeye yetkilidir.
i) (Ek: 31/5/2012-6322/37 md.) Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unu aşmamak üzere Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan kısmı. Belirlenecek oranı sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Cumhurbaşkanı, bendin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.
j) (Ek:8/4/2022-7394/24 md.) 4/5/2007 tarihli ve 5651 sayılı İnternet Ortamında Yapılan Yayınların Düzenlenmesi ve Bu Yayınlar Yoluyla İşlenen Suçlarla Mücadele Edilmesi Hakkında Kanunun ek 4 üncü maddesi kapsamında hakkında reklam yasağı uygulananlara verilen reklamların giderleri.
k) (Ek:2/4/2026-7577/11 md.) Her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri.
İçtihatlar
KVK 11/11 karar
Danıştay 9. Daire
E. 2024/5128 · K. 2024/7970 · 23.12.2024
… tablolardan hareketle vergiye tabi safi kazancın tespitinde vergi mevzuatı uyarınca istenilen bilgileri sağlayacak şekilde gerekli düzenleme ve hesaplamaları yapmalarına da yönelik olduğu, anılan tebliğde yer alan açıklamalar ile tebliğin yayım tarihi dikkate alındığında da, 31/05/2012 tarih ve 6322 sayılı Kanun'un 37.maddesiyle 5520 sayılı Kanunu'nun 11.maddesinin 1.fıkrasına eklenen (i) bendinde ifade edilen yabancı kaynak, öz kaynak v.b. kavramların ne anlama geldiği hususunun 6322 sayılı Kanun'un yayımı tarihi itibariyle kurumlar vergisi mükelleflerince bilinebilir olduğunun kabulü gerektiği, olayda ihtirazı kaydın esasını teşkil eden 1 Seri No'lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde…
Madde geneli4 karar
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2024/49 · K. 2025/1130 · 24.12.2025
… Davalı idare tarafından savunma dilekçesi ekinde sunulan davacı şirkete ait ihtirazi kayda ilişkin açıklamaları içeren dilekçe ve ekli listede, tazminat ödemelerinin tutarları ile bu ödemelerin ölümlü ve yaralamalı iş kazalarından kaynaklandığı görülmektedir. Belirtilen söz konusu ödemelerin, 5520 sayılı Kanun'un 11. maddesinin (1) numaralı fıkrasının (g) işaretli bendi uyarınca idarece kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınmadığı anlaşılmıştır.
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2013/653 · K. 2014/178 · 26.03.2014
… 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Gider Kabul Edilmeyen Ödemeler başlıklı 41'inci maddesinin 1'inci fıkrasının 7'nci bendinde, her türlü alkol ve alkollü içecekler ile tütün ve tütün mamullerine ait ilan ve reklam giderlerinin %50'sinin (Bakanlar Kurulu bu oranı %100'e kadar arttırmaya ve sıfıra kadar indirmeye yetkilidir) gider olarak kabul edilmeyeceğinin hükme bağlandığı, aynı hükmün 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11'inci maddesinin 1'inci fıkrasının (ı) bendinde benzer şekilde tekrarlandığı, kanunun verdiği yetkiye dayanılarak 90/1081 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bu oranın “sıfır”olarak belirlendiği, 3.1.2008 tarihli ve 5727 sayılı Tütün Mamullerinin Zararlarının…
Danıştay 4. Daire
E. 2020/3522 · K. 2023/2373 · 27.04.2023
… Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 11/g maddesinde, sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddî ve manevî zarar tazminat giderlerinin kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyeceği hükme bağlanmış olup, hükmün lafzından kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının sadece "suçlarından" kaynaklı maddi ve manevi zarar tazminat giderlerinin indirim olarak kabul edilemeyeceği sonucu çıksa da; kanun koyucu, tazminata konu suç kavramına Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 11/g maddesinin gerekçesinde açıklık getirmiş ve kurumun ve bentte sayılan diğer…
Danıştay 9. Daire
E. 2020/4234 · K. 2021/1180 · 22.02.2021
… Öte yandan safi kurum kazancının belirlenmesi sırasında kanunen kabul edilmeyen indirimler yalnızca 193 sayılı Kanunun 41.maddesi ile 5520 sayılı Kanunun 11.maddesi ve aynı kanunun 5/3.maddesideki özel düzenlemede sayılanlardan da ibaret değildir. Diğer özel kanunlarda;3065 sayılı Kanunun 58.maddesinde,197 sayılı Kanunun 14.maddesinde,5727 sayılı Kanunun 5/11.madesinde,6802 sayılı Kanunun 39.ve 40.maddelerinde de kanunen kabul edilmeyen indirimler sayılmıştır. Ayrıca 5520 sayılı Kanunun 11.madde metninde kurumlar vergisi matrahına ulaşılabilmesi için kurum kazancından indirilebilecek zararlarda sayılmıştır.
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler2
[31]2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 173 üncü maddesiyle, (ı) bendinde yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde, (i) bendinde yer alan “Bakanlar Kurulunca” ibaresi “Cumhurbaşkanınca” ve “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.
[32]2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 173 üncü maddesiyle, bu bentte yer alan “kanunlarına,” ibaresinden sonra gelmek üzere “Cumhurbaşkanlığı kararnamelerine,” ibaresi eklenmiştir.
Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.