Kazançlarda İstisnalar
GVK Madde 18 — Serbest meslek kazançlarında:
Serbest meslek kazançlarında:Değişik
(Değişik: 4/12/1985-3239/40 md.)
(Değişik birinci fıkra: 11/8/1999-4444/4 md.) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band,radyo ve televizyon senorya ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.
Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.
Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.
(Ek fıkra:5/12/2019-7194/10 md.) Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.
İçtihatlar
Danıştay 9. Daire
E. 2023/8552 · K. 2024/2783 · 16.05.2024
Kaldı ki, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun "Serbest meslek kazançlarında" başlıklı 18. maddesinde öngörülen serbest meslek kazanç istisnasının müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlere ve bunların kanuni mirasçılarına tanındığı, davacının sayılan bu meslekleri icra etmediği gibi bu meslekleri icra eden kişilerin kanuni mirasçılarından da olmadığı açıktır.
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
İlk kabul ve önceki metinler4
İlk kabul metni
19/2/1963 tarihli ve 202 sayılı Kanunun 12. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Serbest meslek kazançlarında
Müellif, mütercim, heykeltraş, ressam, ve bestekârların kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserlerini satmak veya bu eserler üzerinde mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle, bir takvim yılı içinde elde ettikleri gayrisâfi kazanç ve iratların 5 000 lirası Gelir Vergisinden müstesnadır. (Eserlerin neşir, temsil, icra, teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dâhildir.)
Resmî Gazete · 6 Ocak 1961, Sayı 1070019/2/1963 tarihli ve 202 sayılı Kanunun 12. maddesiyle verilen metin
24/12/1980 tarihli ve 2361 sayılı Kanunun 12. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Serbest meslek kazançlarında
Müellif, mütercim, heykeltraş, ressam ve bestekârların ve bunların kanuni mirasçılarının kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserlerini satmak veya bu eserler üzerinde mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle bir takvim yılı içinde elde ettikleri hasılatın 10 000 lirası (Yabancı memleketlerde elde edilen hasılatın ayrıca 40 000 lirası) Gelir Vergisinden müstesnadır. (Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.)
Resmî Gazete · 28 Şubat 1963, Sayı 1134324/12/1980 tarihli ve 2361 sayılı Kanunun 12. maddesiyle verilen metin
31/12/1981 tarihli ve 2574 sayılı Kanunun 2. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Serbest Meslek Kazançlarında
Müellif, mütercim, heykeltraş, ressam, bestekâr ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile fakülte, akademi ve yüksekokullarca yayınlanan bilimsel mahiyetteki makalelerini ve ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerinde mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kıralamak suretiyle bir takvim yılı içinde elde ettikleri hâsılatın 200 000 lirası (Yabancı memleketlerde elde edilen hâsılatın ayrıca 400 000 lirası) Gelir Vergisinden müstesnadır. (Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi istisnaya dahildir.) Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
Resmî Gazete · 27 Aralık 1980, Sayı 1720331/12/1981 tarihli ve 2574 sayılı Kanunun 2. maddesiyle verilen metin
4/12/1985 tarihli ve 3239 sayılı Kanunun 40. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Serbest Meslek Kazançlarında
Müellif, mütercim, heykeltraş, ressam, bestekâr ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, röportaj, karikatür, film, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, radyo ve televizyonda yayınlamak veya kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerinde mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle bir takvim yılı içinde elde ettikleri hâsılatın 200.000,— lirası (Yabancı memleketlerde elde edilen hâsılatın ayrıca 400.000,— lirası) gelir vergisinden müstesnadır. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir. Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
Resmî Gazete · 5 Ocak 1982, Sayı 17565Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.