Gelirin Toplanması ve Yıllık Beyanname
GVK Madde 86 — Toplama yapılmayan haller:
Toplama yapılmayan haller:Değişik
(Değişik: 9/4/2003-4842/9 md.)
Aşağıda belirtilen gelirler için yıllık beyanname verilmez, diğer gelirler için beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez.
1. Tam mükellefiyette;
a) Gerçek usulde vergilendirilmeyen ziraî kazançlar, bu Kanunun 75 inci maddesinin (15) ve (16) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları, kazanç ve iratların istisna hadleri içinde kalan kısmı,[86]
b) (Değişik:5/12/2019-7194/15 md.) Tek işverenden alınmış ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan ücretler (birden fazla işverenden ücret almakla beraber, birinciden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı ve birinci işverenden alınan dâhil ücret gelirleri toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dâhil),[87]
c) Vergiye tâbi gelir toplamının [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hariç] 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması koşuluyla, Türkiye'de tevkifata tâbi tutulmuş olan; birden fazla işverenden elde edilen ücretler, menkul sermaye iratları ve gayrimenkul sermaye iratları,
d) Bir takvim yılı içinde elde edilen ve toplamı 600 milyon lirayı (22.000 TL) aşmayan, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları.[88]
2. Dar mükellefiyette, tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş olan; ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlar.
İçtihatlar
GVK 86/11 karar
Danıştay 4. Daire
E. 2020/2389 · K. 2021/11455 · 29.12.2021
Dava, 7194 sayılı Kanunun 15. maddesi ile 193 sayılı Kanunun 86. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendinin (b) alt bendinde yapılan değişiklik uyarınca, 27/05/2020 tarih ve 31137 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 311 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin ''Genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin tel işveren olarak değerlendirilmesi'' başlıklı 20. maddesinin (4) numaralı fıkrasında yer alan "Bu gelişmeler doğrultusunda, genel yönetim kapsamında bulunan kamu idareleri ile bu idarelere bağlı, ilgili ve ilişkili kurum ve kuruluşlarda (ticaret şirketleri hariç) çalışan personelin, yıl içerisinde bu kapsamdaki diğer kurum ve kuruluşlardan da ücret alması veya bu kapsamdaki diğer bir…
Madde geneli3 karar
Danıştay 4. Daire
E. 2020/2340 · K. 2021/11454 · 29.12.2021
… gerektiği yolundaki kuralın, Ticaret Bakanlığında çalışan personelin aylık maaşı ile fazla çalışma ücretlerinin birleştirilmek suretiyle vergilendirilmesine yol açtığı, böylece vergi matrahının artmasına bağlı olarak haksız ve hukuka aykırı olarak daha fazla vergi tevkifatı yapılması sonucunun ortaya çıktığı, bu durumun ise Gelir Vergisi Kanunu'nun 86. maddesi ile Anayasaya aykırı olduğu, kaldı ki, yargı içtihatlarının da kamu idarelerinin tek işveren olarak değerlendirilmesi yönünde olduğu ileri sürülerek, 311 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin 20. maddesinin 4. ve 5. fıkralarının iptalini talep ettiği
Danıştay 4. Daire
E. 2005/562 · K. 2005/1437 · 13.07.2005
Tetkik Hakimi …'ın Düşüncesi : Davacı, 1972 yılından itibaren yurt dışında mukim olduğundan elde ettiği faiz gelirleri nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesi uyarınca beyanname verme zorunluluğu bulunmadığı, dolayısıyla ödeme emrine karşı açılan davanın borcum yoktur kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden mahkeme kararının sonucu itibarıyla yerinde olduğu düşünülmektedir.
Danıştay 3. Daire
E. 2008/4763 · K. 2010/1884 · 31.05.2010
… 1999 yılında devlet tahvili ve hazine bonosundan elde ettiği faiz gelirini beyan etmemesi nedeniyle davacı adına re'sen salınan bir kat vergi ziyaı cezalı gelir vergisi ve fon payını, Danıştay Üçüncü Dairesince verilen bozma kararı uyarınca yeniden inceleyerek; davacının faiz geliri elde ettiği hazine bonosu ve devlet tahvilinin ihraç tarihinin 6.10.1999 olduğu ve banka tarafından bu faiz geliri üzerinden tevkifat yapılmadığının … Bankasının ara kararına yanıt yazısından anlaşıldığı, uyuşmazlığa konu dönemde yürürlükte bulunan 98/111794 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile tevkifat oranının sıfır olarak belirlendiği, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 86'ncı maddesinin 2'nci bendi ile 101'inci…
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler3
[86]13/6/2012 tarihli ve 6327 sayılı Kanunun 7 nci maddesiyle, bu alt bentte yer alan “(15) numaralı bendinde” ibaresi “(15) ve (16) numaralı bentlerinde” şeklinde değiştirilmiştir.
[87]Bu alt bendin parantez içi hükmü, “(birden fazla işverenden ücret almakla beraber ücret dışındaki gelirleri için beyanname vermek zorunda olmayan ve birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerinin toplamı, 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşmayan mükelleflerin, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretleri dahil)” iken 30/7/2003 tarihli ve 4962 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
[88]Bu bende Kanun ile getirilen miktar aynen bırakılmış, daha sonra 31/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığının (Gelir İdaresi Başkanlığı) Seri No: 332 Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2026 takvim yılında uygulanmak üzere getirilen miktar metne parantez içinde siyah puntolarla işlenmiştir. Daha önce yapılan değişiklikler için, Kanunun sonundaki "ÇEŞİTLİ MEVZUAT İLE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER CETVELİ"ne bakınız.
İlk kabul ve önceki metinler1
İlk kabul metni
9/4/2003 tarihli ve 4842 sayılı Kanunun 9. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Toplama yapılmıyan haller
Aşağıda yazılı hallerde gelir toplanmaz : a) Tam mükellefiyette, vergiye tabi gelir sadece : 1. Ücretlerden; 2. Götürü olarak tesbit edilen ticari, zirai veya meslekî kazançlardan veya bunlarla ücretlerden ibaret ise; b) Dar mükellefiyette, vergiye tabi gelir sadece : 1. Ücretlerden; 2. Serbest meslek kazancından; 3 Menkul sermaye iradından; 4. Gayrimenkullerin, hakların, menkul kıymetlerin satışından, ortaklık hisselerinin devir ve temlikinden elde edilen kazançlardan; 5. Ârızi kazançlardan veya bunların bir kaçından ibaret ise.
Resmî Gazete · 6 Ocak 1961, Sayı 10700Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.