İndirim
KDVK Madde 32 — İstisna edilmiş işlemlere indirim:
İstisna edilmiş işlemlere indirim:
Bu Kanunun 11, 13, 14 ve 15 inci maddeleri ile 17 nci maddenin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi uyarınca vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen Katma Değer Vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanacak Katma Değer Vergisinden indirilir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen Katma Değer Vergisi, işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla Maliye ve Gümrük Bakanlığınca, tespit edilecek esaslara göre bu işlemleri yapanlara iade olunur. [88][89]
(Ek fıkra: 25/12/2003-5035/10 md.; Mülga:16/7/2004-5228/60 md.)
(Ek fıkra: 25/12/2003-5035/10 md.) Maliye Bakanlığı katma değer vergisi iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim borçları ile genel ve katma bütçeli daireler ile belediyelere olan borçlarına ya da döner sermayeli kuruluşlar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlası kamuya ait olan veya özelleştirme kapsamında bulunan işletmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ilişkin borçlarına mahsup suretiyle sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırmaya yetkilidir.[90]
İçtihatlar
Danıştay 9. Daire
E. 2024/2982 · K. 2025/4219 · 13.10.2025
TEMYİZ EDENİN İDDİALARI: Uyuşmazlığın genel yönetim giderlerinin iade hesabına dahil edilip edilmeyeceğine ilişkin olduğu, anılan giderlerin 3065 sayılı Kanunun 13/1-c maddesinde öngörülen istisna kapsamında olup olmamasına ilişkin olmadığı, somut olaya yanlış mevzuatın uygulandığı, 3065 sayılı Kanunun “istisna edilmiş işlemlerde indirim” başlıklı 32 madde hükümlerinin ve ilgili Tebliğ hükümlerinin esas alınması gerektiği iddialarıyla kararın bozulması istenilmektedir.
Danıştay 9. Daire
E. 2023/3192 · K. 2025/4216 · 13.10.2025
… Ortaklığı (...)'na, petrol arama müteahhidi olarak petrol arama faaliyetine ilişkin teslim ve hizmetlerde bulunulduğu, 2018/Ekim ilâ Aralık dönemlerinde, 3065 sayılı Kanunun 13/c maddesi uyarınca petrol arama faaliyetine ilişkin tam istisna kapsamında yüklendiği ve indirim yoluyla telafi edemediği katma değer vergilerinin mahsuben iadesi talebinde bulunulduğu, anılan iade talebi üzerine davalı idarece ... tarih ve ... ve ... sayılı eksiklik yazıları ile indirilecek ve yüklenilen katma katma değer vergisi listelerinde yer alan giderlerin istisna konusu işlemle (Petrol Arama Faaliyeti) ilgilerinin açıklanmasının ve konuya ilişkin açıklayıcı bilgi ve belge sunulmasının talep edildiği, söz…
Danıştay 9. Daire
E. 2023/3221 · K. 2025/4217 · 13.10.2025
… Ortaklığı (...)'na, petrol arama müteahhidi olarak petrol arama faaliyetine ilişkin teslim ve hizmetlerde bulunulduğu, 2019 Mart döneminde 3065 sayılı Kanunun 13/c maddesi uyarınca petrol arama faaliyetine ilişkin tam istisna kapsamında yüklendiği ve indirim yoluyla telafi edemediği katma değer vergilerinin mahsuben iadesi talebinde bulunulduğu, anılan iade talebi üzerine davalı idarece ... tarih ve ... ve ... sayılı eksiklik yazıları ile indirilecek ve yüklenilen katma katma değer vergisi listelerinde yer alan giderlerin istisna konusu işlemle (Petrol Arama Faaliyeti) ilgilerinin açıklanmasının ve konuya ilişkin açıklayıcı bilgi ve belge sunulmasının talep edildiği, söz konusu eksiklik…
Danıştay 9. Daire
E. 2024/2983 · K. 2025/4218 · 13.10.2025
DAVACININ İDDİALARI: Uyuşmazlığın genel yönetim giderlerinin iade hesabına dahil edilip edilmeyeceğine ilişkin olduğu, anılan giderlerin 3065 sayılı Kanunun 13/1-c maddesinde öngörülen istisna kapsamında olup olmamasına ilişkin olmadığı, somut olaya yanlış mevzuatın uygulandığı, 3065 sayılı Kanunun “istisna edilmiş işlemlerde indirim” başlıklı 32 madde hükümlerinin ve ilgili Tebliğ hükümlerinin esas alınması gerektiği iddialarıyla kararın bozulması istenilmektedir.
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler3
[88]29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasında yer alan “indirilemeyen Katma Değer Vergisi,” ibaresinden sonra gelmek üzere “işlemin gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar talep edilmesi şartıyla” ibaresi eklenmiş ve aynı Kanunun 29 uncu maddesiyle bu değişikliğin 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır.
[89]4/6/2008 tarihli ve 5766 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle; bu fıkrada yer alan "15 inci maddeleri" ibaresinden sonra gelmek üzere "ile 17 nci maddenin (4) numaralı fıkrasının (s) bendi" ibaresi eklenmiştir.
[90]29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 10 uncu maddesiyle, bu fıkrada yer alan “sınırlayabilir.” ibaresi “sınırlamaya; imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırmaya yetkilidir.” şeklinde değiştirilmiş ve aynı Kanunun 29 uncu maddesiyle bu değişikliğin 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır.
İlk kabul ve önceki metinler1
2. fıkra: 25/12/2003 tarihli ve 5035 sayılı Kanunun 10. maddesiyle eklenen metin
16/7/2004 tarihli ve 5228 sayılı Kanunun 60. maddesiyle yürürlükten kaldırıldı.
Şu kadar ki, yurt içi teslimleri ve ifaları kısmi istisna kapsamına giren mal ve hizmetlerin ihracında bu madde hükmü uygulanmaz.
Resmî Gazete · 2 Ocak 2004, Sayı 25334 (Mükerrer)Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.