İndirim
KDVK Madde 36 — Yetki:
Yetki:
Cumhurbaşkanı indirim (…)[91] hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim (…)[91] hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye yetkilidir.[92][93][94]
(Ek fıkra: 29/3/2018-7104/11 md.) (Ek cümle: 28/7/2024-7524/21 md.) Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esastır. Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı; mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.[95]
İçtihatlar
KDVK 36/11 karar
Danıştay 3. Daire
E. 2024/2530 · K. 2025/2799 · 16.06.2025
Bu açıklamalar doğrultusunda, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 36. maddesiyle Cumhurbaşkanına verilen yetkiye istinaden söz konusu maddede belirtilen sınırlar dahilinde yapılan dolayısıyla üst hukuk normlarına aykırılık taşımadığı anlaşılan ithalatta gözetim ve korunma önlemi uygulamaları kapsamında hesaplanan katma değer vergisinin indirim hakkını kaldıran 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının, kanunilik ilkesine uygun olduğu anlaşılmıştır.
Madde geneli4 karar
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2023/1312 · K. 2024/510 · 05.06.2024
6745 sayılı Kanun'un 07/09/2016 tarihinde yürürlüğe giren 36. maddesi ile değiştirilmeden önceki hali ile Katma Değer Vergisi Kanunu'nun geçici 30. maddesinin birinci fıkrasında, 31/12/2023 tarihine kadar uygulanmak üzere yatırım teşvik belgeleri kapsamında asgari 500 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen stratejik yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve takvim yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin, izleyen yıl talep edilmesi hâlinde belge sahibi mükellefe iade olunacağı, teşvik belgesine konu yatırımın tamamlanmaması hâlinde, iade edilen vergilerin vergi ziyaı cezası uygulanarak iade tarihinden itibaren gecikme faiziyle…
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 1997/63 · K. 1997/517 · 19.12.1997
… KDV Genel Tebliğinin bu yetki çerçevesinde ve promosyon ürünlerin KDV oranının genellikle ana ürünün KDV oranından yüksek olması sonucu indirim uygulamasında doğan aksaklıkların giderilmesine gerek duyulması nedeniyle çıkarılmış olduğu, tebliğle indirim hakkına kısıtlama getirildiğinden veya bu hakkın kaldırıldığından dolayısıyla 3065 sayılı Yasanın 36.maddesine göre yetki aşımından söz edilemeyeceği,50 seri Nolu Tebliğin iptali istenilen kısmının,3065 sayılı Yasaya ve bu Yasanın genel esprisine aykırı düzenleme içermediği gerekçesiyle davanın reddine karar verilmiş, davacı şirket vekili tarafından karar temyiz
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2023/389 · K. 2024/1005 · 13.11.2024
Davalı idarece, dava konusu düzenleyici işlemin, 3065 sayılı Kanun’un 9. maddesi, 29. maddesinin (5) numaralı fıkrası, 36. maddesi ve 213 sayılı Kanun’un 120. maddesinde yer verilen yetkiye istinaden tesis edildiği açıklanmıştır.
Danıştay 4. Daire
E. 2021/2647 · K. 2022/6427 · 10.11.2022
Davalı idarece, dava konusu düzenleyici işlemin, 3065 sayılı Kanun’un 9. maddesi, 29. maddesinin (5) numaralı fıkrası, 36. maddesi ve 213 sayılı Kanun’un 120. maddesinde yer verilen yetkiye istinaden tesis edildiği açıklanmıştır.
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler5
[91]Anayasa Mahkemesinin 22/7/2025 tarihli ve E.: 2024/54, K.: 2025/163 sayılı Kararı ile bu fıkrada yer alan “…indirim hakkını…” ibaresinin “…indirim veya iade hakkını…” şeklinde değiştirilmesinde bulunan “…veya iade…” ibaresi ile “…indirim hakkı…” ibaresinin “…indirim veya iade hakkı…” şeklinde değiştirilmesinde bulunan “…veya iade…” ibaresi iptal edilmiştir.
[92]29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 11 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “mal veya hizmetleri belirlemeye” ibaresinden sonra gelmek üzere “, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye” ibaresi eklenmiştir.
[93]2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 90 ıncı maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibareleri “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.
[94]27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanunun 31 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “indirim hakkını” ibaresi “indirim veya iade hakkını” ve “indirim hakkı” ibaresi “indirim veya iade hakkı” şeklinde değiştirilmiştir.
[95]7524 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanlığı” ibaresi “Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı” şeklinde değiştirilmiştir.
Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.