Vergilendirme Usulleri
KDVK Madde 38 — Hasılat esaslı vergilendirme
Hasılat esaslı vergilendirme[96][97]
(Mülga : 22/7/1998-4369/82 md.; Yeniden düzenleme: 29/3/2018-7104/12 md.)
Ticari kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilenler ile mesleki kazancı serbest meslek kazanç defterine göre tespit edilenlerden Cumhurbaşkanı tarafından belirlenen sektör ve meslek grupları kapsamında yer alanlar, talep etmeleri halinde vergiye tabi işlemlerin karşılığını teşkil eden (katma değer vergisi dâhil) bedel üzerinden, bu Kanunun 28 inci maddesi uyarınca belirlenen en yüksek oranı geçmemek üzere, Cumhurbaşkanınca ilgili sektör veya meslek grubu için belirlenen oran uygulanmak suretiyle hesapladıkları katma değer vergisini, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirmeksizin beyan ederek öderler.
Birinci fıkra kapsamında hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler, kazançlarının tespitinde kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi ile hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre beyan ederek ödedikleri katma değer vergisini işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet, yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları katma değer vergisini gelir olarak dikkate alırlar.
Hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar.
(Değişik dördüncü fıkra: 16/5/2018-7144/6 md.) Cumhurbaşkanı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerini, sektörler ve meslek grupları itibarıyla belirleyeceği yıllık iş hacimlerine göre hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
İçtihatlar
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 1998/378 · K. 1999/277 · 14.05.1999
… 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 38 inci maddesinde, Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları götürü usulde tespit edilen ticaret ve serbest meslek erbabının götürü usulde vergilendirileceği kurala bağlanmıştır. Bu nedenle götürü usulde gelir vergisi mükellefiyeti bulunan yükümlüler, katma değer vergisi yönünden de aynı usule tabi olacaklardır.
Danıştay 3. Daire
E. 2023/2959 · K. 2023/2875 · 12.09.2023
Davacı adına, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 38. maddesi uyarınca hasılat esaslı vergilendirme usulünden yararlandırılmaması yönünde tesis edilen 02/06/2021 tarih ve 432172 sayılı işlemin iptali ve fazladan yapılan katma değer vergisi tevkifatının iadesine hükmedilmesi istemiyle açılan davayı sonuçlandıran ... Vergi Mahkemesinin … tarih ve E:…, K:… sayılı kararına yöneltilen istinaf başvurusuna ilişkin … Bölge İdare Mahkemesi ... Vergi Dava Dairesinin … tarih ve E:…, K:… sayılı kararının bozulması istemiyle yapılan temyiz başvurusunun, dava konusunun parasal değerinin belli olmadığı anlaşıldığından incelenme olanağı bulunmamaktadır.
Danıştay 9. Daire
E. 2020/3937 · K. 2022/6557 · 20.12.2022
… Şti hakkında düzenlenen … tarih ve … sayılı vergi tekniği raporunda; anılan şirketin %100 ortağı ve yöneticisi ... hakkında ... üzerinden yapılan sorgulamada sahte belge kullanma fiili nedeniyle vergi inceleme raporlarının bulunduğu, şirketin 2016/Ocak-Haziran vergilendirme dönemleri katma değer vergisi beyannamelerinde toplamda 112.953.038,75-TL matrah beyan etmiş olmasına rağmen hiçbir dönemde ödenecek katma değer vergisi olmadığı, şirket hakkında yapılan yoklamalarda işyerinin ofis konumunda olduğu, işyerinde 2 adet büro masası, 2 koltuk, 4 sandalye bulunduğu ve kira olduğu, depolarının olmadığı, sevkiyatın başka nakliye araçlarıyla yapıldığı, kendi nakliye araçlarının bulunmadığı, bu…
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler2
[96]29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle bu madde ve başlığı metne işlendiği şekilde yeniden düzenlenmiş ve aynı Kanunun 29 uncu maddesiyle bu düzenlemenin 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır.
[97]2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 90 ıncı maddesiyle, bu maddenin birinci ve dördüncü fıkralarında yer alan “Bakanlar Kurulu” ibareleri “Cumhurbaşkanı”, birinci fıkrasında yer alan “Bakanlar Kurulunca” ibaresi “Cumhurbaşkanınca” şeklinde değiştirilmiştir.
İlk kabul ve önceki metinler1
İlk kabul metni
22/7/1998 tarihli ve 4369 sayılı Kanunun 82. maddesiyle yürürlükten kaldırıldı.
Götürü usulde vergilendirme
1. Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları götürü usulde tespit edilen ticaret ve serbest meslek erbabı ile, kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçiler götürü usulde vergilendirilirler. 2. Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları götürü usulde tespit edilen ticaret ve serbest meslek erbabının Katma Değer Vergisi, her türlü mal ve hizmet alışları ile giderleri toplamına % 13 oranının uygulanması suretiyle bulunacak miktardan, alış ve giderlerine ait belgelerde gösterilen Katma Değer Vergisinin indirilmesi suretiyle hesaplanır. 3. Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları götürü gider usulüne göre tespit edilen çiftçilerin Katma Değer Vergisi, Gelir Vergisi Kanununa göre tespit edilen safi kazançları üzerinden hesaplanır. 4. Götürü usule tabi Katma Değer Vergisi mükelleflerinin yıllık Katma Değer Vergisi, Gelir Vergisi Kanununa göre götürü olarak belirlenen safi kazançlarının % 10'undan az olamaz.
Resmî Gazete · 2 Kasım 1984, Sayı 18563Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.