Ceza Hükümleri · Vergi Ziyaı Cezası
VUK Madde 344 — Vergi ziyaı cezası
Vergi ziyaı cezasıDeğişik
(Değişik: 22/7/1998-4369/11 md.)
(Değişik, birleştirilen birinci ve ikinci fıkra: 23/1/2008-5728/275 md.) 341 inci maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.
Vergi ziyaına 359 uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanır.
Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek ceza yüzde elli oranında uygulanır.
(Mülga fıkra: 11/8/1999-4444/14 md.)
(Ek fıkra:28/7/2024-7524/9 md.) Vergi kanunlarına göre mükellefiyet tesis ettirilmesi gerektiği halde bu zorunluluğa uyulmaksızın vergi dairesinin ıttılaı dışında ticari, zirai veya mesleki faaliyette bulunmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi durumunda, birinci, ikinci ve üçüncü fıkralara göre kesilecek vergi ziyaı cezası yüzde elli artırılarak uygulanır. Aynı vergi türü ve dönemine ilişkin daha sonra yapılacak tarhiyatlar nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarına da aynı artırım hükmü tatbik edilir.
İçtihatlar
VUK 344/11 karar
Danıştay 4. Daire
E. 2020/5953 · K. 2023/2151 · 12.04.2023
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 344. maddesinin 1. fıkrasında, 341. maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesileceği, 2. fıkrasında vergi ziyaına 359. maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanacağı kuralına yer verilmiş, 359. maddesinde ise; …
Madde geneli4 karar
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2007/272 · K. 2008/166 · 22.02.2008
Davalı idarenin temyiz istemini reddeden Danıştay Dördüncü Dairesi, kararın düzeltilmesi istemini kabul ederek 12.10.2006 günlü ve E:2006/2089, K:2006/1900 sayılı kararıyla, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 341 inci maddesinde vergi ziyaının 344 üncü maddesinde de vergi ziyaı suçunun tanımlandığı ve vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek cezanın yüzde elli oranında uygulanacağının belirtildiği, aynı Kanunun 371 inci maddesinde ise vergi ziyaı cezasını gerektiren kanuna aykırı hareketlerini ilgili makamlara kendiliğinden dilekçe…
Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu
E. 2002/602 · K. 2003/312 · 16.05.2003
Vergi dairesi müdürlüğünün cezaya yönelik temyiz istemini inceleyen Danıştay Üçüncü Dairesi 19.6.2002 günlü ve E:2000/1247, K:2002/2493 sayılı kararıyla; vergi tevkifatının 193 sayılı Gelir Vergi Kanununun 98 inci maddesine göre muhtasar beyanname ile bildirilmesi gerektiği, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 344 üncü maddesinin 1.1.1999 tarihinde yürürlüğe giren 4369 sayılı Yasayla değiştirildiği, aynı Yasanın 82 nci maddesinin 1 inci fıkrasının (b) bendi uyarınca, 1.1.1999 tarihinden itibaren kaçakçılık, ağır kusur ve kusur cezalarına ilişkin hükümlerin yürürlükten kaldırıldığı, dava konusu gelir (stopaj) vergisi 1998 yılı için salınan kurumlar vergisi matrahı üzerinden hesaplanmış ise de,…
Danıştay 3. Daire
E. 2023/1814 · K. 2024/2709 · 07.05.2024
Dava konusu vergi ziyaı cezasına ilişkin ihbarnamelerin hukuki dayanağının "iştirak" hükümleri olduğu anlaşılmakta olup davacının, adil yargılama hakkı kapsamında sağlanması gereken güvencelerden biri olan çelişmeli yargılama ilkesine uygun olarak idari işlemin sebep unsurunu öğrenebildiği ve hakkında tesis edilen idari işleme karşı hukuka aykırılık iddialarını ileri sürebildiği görülmektedir.
Danıştay 4. Daire
E. 2019/7422 · K. 2022/9289 · 27.12.2022
… dönemlere ilişkin hakkında ... tarih ve ... sayılı Vergi Suçu Raporu düzenlenmiş olduğu, bu raporlar uyarınca davacı ...'ın 213 sayılı VUK.nun 359/b bendinde belirtilen kaçakçılık suçuna iştirak ettiği kanaatine varılarak, hakkında VUK' nun 359 ve 360. maddeleri ile bağlantılı olarak Türk Ceza Kanunu'nun iştirak hükümlerinin uygulanmasının ve VUK 344. maddesi hükmü gereğince, takdir komisyonu tarafından hesaplanacak olan asıl borçlu şirketin sahte belge düzenleme faaliyeti nedeniyle elde ettiği komisyon geliri üzerinden 1 kat vergi ziyaı cezası kesilmesinin gerektiğinin önerilmesi üzerine, 213 sayılı VUK'nun 30/1. maddesi gereğince takdir komisyonuna sevk edilerek, takdir komisyonu…
Künyeler hukuk sitelerinin madde yazılarından ve resmî kaynakta madde aramasından toplandı, her biri resmî kaynakta doğrulandı; gösterilen kısım kararın resmî metninden alındı. Güncelleme: 2026-11-02. Atıftan önce tam metni okuyun.
Dipnotlar ve değişiklikler1
[115]"Kaçakçılık" olan birinci bölüm başlığı, "Kaçakçılığın tarifi:" olan madde kenar başlığı ve "Kaçakçılık Suçunun Tarifi:" olan madde başlıkları 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 11 inci maddesiyle metne işlendikleri şekilde değiştirilmiştir. Daha sonra 23/1/2008 tarihli ve 5728 sayılı Kanunun 275 inci maddesiyle, “Vergi ziyaı suçu ve cezası” iken, metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
İlk kabul ve önceki metinler2
İlk kabul metni
22/7/1998 tarihli ve 4369 sayılı Kanunun 11. maddesiyle bütünüyle değiştirildi.
Kaçakçılığın tarifi
Kaçakçılık, mükellef veya sorumlu tarafından kasten vergi ziyaına sebebiyet verilmesidir. Aşağıda yazılı hallerden her hangi biri ile vergi ziyaına sebep olan fiilde, kastin mevcudiyeti kabul edilir; mükellef veya sorumlunun itiraz ve Temyiz komisyonlariyle Danıştayda kastının mevcut olmadığını iddia ve ispat hakkı mahfuzdur : 1. Beyan üzerinden alınan vergilerle ilgili olup yıllık olarak verilmesi gereken beyannamelerde (Münferit ve özel beyannameler dâhil) toplamı on bin, diğer beyannamelerde toplamı iki bin liradan az olmamak üzere beyannamede yazılı vergi matrahının % 10 unu geçen bir miktarın noksan bildirilmesi; (Beyanname dışında ayrıca bir tetkike ihtiyaç göstermeksizin beyannamede yazılı bilgilere dayanarak vergi dairesince tesbiti mümkün olan noksan bildirmeler bu hükümden hariçtir.) 30 uncu maddede yazılı sebeplerle re'sen takdir olunan ve yukarda yazılı hadleri aşan matrah veya matrah farkları da noksan beyan hükmündedir. Mezkûr maddenin 1 ve 2 nci bentlerinde yazılı sebeplerle yapılan re'sen takdirlerde bu hükmün uygulanması için takdir olunan matrahın on bin lirayı aşması yeter. 2. Beyana dayanmakla beraber bildirmeleri beyanname ile yapılmıyan vergilendirmelerde, hiç beyanda bulunulmaması veya noksan veya gerçeğe aykırı beyanda bulunulması; 3. Beyan esasına istinat eden mükellefiyetlerde beyanname verme süresi ve ek süre veya beyan esasına dayanmıyan vergilerde vergilendirme dönemi ve tarh zamanı geçtiği halde ticari veya meslekî kazanç sahiplerinin kazançlariyle ilgili faaliyetlerinin vergi dairesinin ıttılaı dışında bırakılması.
Resmî Gazete · 10 Ocak 1961, Sayı 107054. fıkra: 22/7/1998 tarihli ve 4369 sayılı Kanunun 11. maddesiyle verilen metin
11/8/1999 tarihli ve 4444 sayılı Kanunun 14. maddesiyle yürürlükten kaldırıldı.
Uzlaşılan vergilerde ceza, uzlaşılan vergi tutarına göre düzeltilir.
Resmî Gazete · 29 Temmuz 1998, Sayı 23417 (Mükerrer)Gösterilen metin mevcut konsolide metindir. Hukuki işlemden önce resmî kaynağı kontrol edin; bu uygulama hukuki görüş yerine geçmez.